Jeśli otrzymasz opcję zakupu akcji jako płatności za swoje usługi, możesz skorzystać z opcji po wykożyszczeniu opcji lub zapasów otrzymanych podczas korzystania z tej opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub planu opcji motywacyjnych (ISO) są ustawowymi wariantami akcji. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu nabycia akcji pracowniczych, ani na planie ISO, to niestandardowe opcje na akcje. Patrz Publikacja 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nie podlegający zwrotowi. za pomoc w ustaleniu, czy otrzymałeś ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zwykle nie uwzględnisz żadnej kwoty w dochodach brutto w momencie otrzymania lub skorzystania z opcji. Jednak w roku, w którym wykonujesz system ISO, możesz podlegać alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje kupione przez korzystanie z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody. Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace, na podstawie udziału w ustalaniu zysków lub strat w rozporządzeniu zapasami. Szczegółowe informacje na temat rodzaju opcji na akcje można znaleźć w Publikacji 525, a także w zasadach dotyczących przychodów i sposobu generowania przychodu w celach podatkowych. Opcja akcji motywacyjnych - po wykonaniu ISO należy otrzymywać od pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonywać opcję motywów motywacyjnych zgodnie z artykułem 422 (b). Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwyczajnych dochodów (jeśli ma to zastosowanie), które mają być zgłaszane po powrocie. Plan zakupów pracowników - po pierwszym przeniesieniu lub sprzedaży akcji nabytych przez skorzystanie z opcji przyznanej na podstawie planu nabycia akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od pracodawcy formularz 3922 (PDF), przekazać nabyte papiery wartościowe nabyte przez plan nabycia akcji pracownika pod Sekcja 423 lit. c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane po powrocie. Niestosowanie opcji na akcje Jeśli pracodawca udzieli ci opcji na akcje niepieniężne, kwota dochodu do uwzględnienia i czas jej uwzględnienia zależy od tego, czy można wyznaczyć uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwa ustalona wartość rynkowa - jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość rynkową opcji. Informacje na ten temat można znaleźć w publikacji 525 dotyczącej innych okoliczności, na podstawie których można łatwo ustalić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać dochody z tytułu opcji z łatwą do ustalenia wartością godziwą rynkową. Nie łatwo określona wartość rynkowa - większość niestosujących opcji nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej. W przypadku opcji niekonkurencyjnych bez łatwej do ustalenia wartości godziwej nie występują żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, gdy opcja ta jest przyznawana, ale należy uwzględnić w dochodach wartość godziwą rynkową akcji otrzymanej w trakcie wykonywania, pomniejszoną o kwotę wypłaconą, podczas korzystania z tej opcji. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę podczas sprzedaży zapasów, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Szczegółowe informacje i wymogi dotyczące sprawozdawczości można znaleźć w Publikacji 525. Strona ostatnia Recenzja lub Aktualizacja: 17 lutego 2017 r. Opcja sprzedaży akcji podstawowej DEFINICJA Ustawowej opcji na akcje Alternatywnie znana jako opcje motywacyjne. ten typ opcji na akcje pracownicze daje uczestnikom dodatkową ulgę podatkową, której nie są kwalifikowalne lub nieobowiązkowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje wymagają dokumentu planu, który jasno określa liczbę możliwych opcji, z którymi pracownicy, a ci pracownicy muszą korzystać z opcji w ciągu 10 lat od ich otrzymania. Ponadto cena wykonania opcji nie może być mniejsza niż cena rynkowa akcji w momencie przyznania opcji. Ustawowe opcje na akcje nie mogą być sprzedane co najmniej rok po dacie wykonania oraz dwa lata po dacie przyznania opcji. BREAKING DOWN Opcja oparta na ustawowej opłacie Opodatkowanie ustawowych opcji na akcje może być nieco skomplikowane. Wykonywanie ustawowych opcji na akcje nie spowoduje natychmiastowego opodatkowania dochodu podlegającego opodatkowaniu pracownikowi (jednej z głównych zalet tego typu opcji). Podatek od zysków kapitałowych jest następnie płacony z tytułu różnicy między ceną wykonania a ceną sprzedaży. Ten typ opcji jest również uważany za jeden z elementów preferencji dla alternatywnego minimalnego podatku. Ta kolumna, w nieco innym formacie, pierwotnie pojawiła się w gazecie San Francisco Examiner, 17 stycznia 1999 r. Copyright 1999 Robert L. Sommers, wszystkie prawa zastrzeżone. Pierwszy to dwuczęściowa opcja serii opcji na rzecz bogactw. Jest to opowieść o Joe Cobal, który zdecydował się na rozpoczęcie 60-lecia pracy w Dolinie Krzemowej (quotStart-Up). Ale otrzymał również cenną perkę: za każdy rok (12 miesięcy) pracował, Joe otrzyma możliwość zakupu 50,000 akcji Start-Up, za jeden grosz (.01) na akcję. Każda opcja wygasłaby 10 lat później. Obecna wartość akcji spółki wynosiła dziesięć centów (0,10) akcji, ale nie była notowana na giełdzie. Opcje nie miały innych ograniczeń. Joe pracował przez trzy lata i otrzymywał opcje na akcje 31 grudnia każdego roku. 2 stycznia 1997 r. Publiczne przedsiębiorstwo publiczne zakupiło firmę Start-Up, płacąc 20,00 akcji. Odpowiadaj na następujące pytania: Jeśli Joe wykona swoje rozsądnie rozważania, po jego sprzedaży zapasów startowych Joe otrzyma: (a) 50.000 (b) 150.000 (c) 3.000.000 Cena Joe zapłaci za korzystanie z jego opcji: a) 5000 (b) 15 000 lub (c) 1500 Jeśli zdecydujesz (c) na obydwie odpowiedzi, zrozumiesz, dlaczego, szczególnie w Dolinie Krzemowej, opcje na akcje są odpowiednikami 90-sekundowego kalifornijskiego złota. Opcje na akcje w ogóle Opcja akcji jest w zasadzie prawem do zakupu ustalonej liczby akcji za ustaloną cenę nabycia (cena akcji) w określonym okresie tj. Joes prawo do zakupu 50 000 akcji akcji zwykłych Start-up na 0,01 akcję do 31 grudnia 2005. Opcje na akcje związane z zatrudnieniem W ostatnich latach opcje na akcje okazały się skuteczne jako zachęty firmy do pracowników i niezależnych kontrahentów. Ponieważ opcje mają wartość, otrzymanie opcji w kontekście zatrudnienia powoduje problemy z podatkiem dochodowym. Opcje na akcje są podzielone na opcje na akcje zwykłe, które odpowiadają przepisom 421 do 424 przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych i wszystkich innych (bezzwłocznie). Niestosowalne opcje na akcje Pracownik, który otrzyma opcję z tytułu niepieniężnego opodatkowania, może być w większości przypadków opodatkowany w dowolnym z następujących momentów: (1) gdy opcja zostanie otrzymana (2), gdy wykonuje tę opcję lub (3) w przypadku ograniczeń ) w sprawie zbycia zapasów (nabytych przez opcję). Pracownicy lub niezależni wykonawcy, którzy otrzymują opcje z tytułu niepieniężnego opodatkowania, są opodatkowani po otrzymaniu, jeśli opcja ta ma łatwo przewidywalną wartość rynkową (FMV). Zasadę tę stosuje się zazwyczaj do akcji publicznych. Niemal jednak w pozostałych sytuacjach pracownik jest opodatkowany, gdy wykonuje się tę opcję. W obu przypadkach dochód to FMV w magazynie minus cena strajku. W przeciwieństwie do pracowników, którzy otrzymują ustawową opcję na akcje nie podlegają opodatkowaniu, dopóki nie sprzedają akcji. Większość firm wymaga, aby pracownicy pracowali przez wymagany okres lub osiągnęli określone cele związane z wydajnością, zanim będą mogli korzystać z opcji na akcje. Gdy te wymagania są spełnione, opcje stają się kwotowane, niezależnie od tego, czy zdecydował się na korzystanie z jakichkolwiek opcji. Na przykład, jeśli akcje Start-Ups miały łatwy do zrozumienia współczynnik FMV wynoszący 0,10 USD na akcję, Joe otrzymałby odszkodowanie w wysokości 4,5 tys., Ponieważ został on zwrócony po otrzymaniu opcji (5000 FMV dla zapasów startowych, pomniejszając cenę strajku 500 500). Uruchomienie zajmuje 4.500 potrącenia w przypadku kwotowej rekompensaty wypłaconej Joe, gdy otrzymuje dochód. IRC Sec. 83 (b) Wybory w ramach IRC Sec. 83 (b), Joe może wybrać opcję opodatkowania natychmiastowego, zamiast poczekać, aż upłynie jakiekolwiek ograniczenia dotyczące opcji. Sekunda. 83 (b) wybory zapewniają, że wszelkie przyszłe wzrosty wartości zapasów nie będą podlegały opodatkowaniu jako odszkodowania, a okres posiadania zaczyna się w celu obliczenia długoterminowych zysków kapitałowych. Możliwości planowania podatkowego Kiedy Joe zostanie pożyczony, powinien rozważyć natychmiast skorzystanie z opcji nabycia rzeczywistego zapasów, ponieważ wszelkie uznania kwalifikują się do długoterminowego leczenia zysków kapitałowych, a maksymalny podatek federalny wynoszący 20 lat, pod warunkiem posiadania co najmniej zapasów 12 miesięcy. Jeśli jednak Joe skorzystał z opcji, a następnie natychmiast sprzedał akcje, został poddany zwykłej obróbce dochodów i może być opodatkowany do wysokości 39,6 federalnego. Lekcja: upewnij się, czy Twój plan opcji na akcje jest niekontrolowany (przeczytaj plan opcji zapasów), jeśli jest, rozważyć skorzystanie z opcji, gdy musisz wziąć zysk jako dochód. Decyzja ta zależy od kosztu realizacji opcji i tego, czy spodziewasz się sprzedać swój zapas po kwalifikowaniu się do długoterminowych zysków kapitałowych. Następna kolumna: Ustawowe opcje na akcje UWAGA: Informacje zawarte w tej witrynie są przeznaczone wyłącznie do celów edukacyjnych i nie są przeznaczone dla konkretnej osoby lub okoliczności. Przed skorzystaniem z informacji zawartych w tej witrynie należy zawsze zasięgać opinii właściwego przedstawiciela podatkowego. ISO wobec opcji pozapaństwowych, o których mowa powyżej, zgodnie z naszymi zasadniczymi podstawami jest zapewnienie podatkowych i biznesowych usług planistycznych dla osób zajmujących się podatkami, quothook, tak mówić, abyś mógł skorzystać z naszej usługi. Niedawno jeden z naszych klientów potrzebował primera na opcje motywacyjne (ISO) w stosunku do pozapaństwowych opcji na akcje (NSSO). ISO są stosunkowo nowe w porównaniu z NSSO, ale zaczynają się od NSSO od podstawowego wytycznych IRS, Reg. Sekcja 1.83-7, Opodatkowanie niewykwalifikowanych opcji na akcje. ma macki, które owinąć wokół ISO. Ten biuletyn zawiera podstawowe informacje o NSSO i nie ma na celu zbadania wszystkich niuansów tego obszaru. Aby uzyskać bardziej szczegółowe i techniczne analizy tych dwóch typów opcji na akcje, kliknij tutaj. Blue, Inc. hipotetyczny pracodawca chce dać niektórym pracownikom prawo do posiadania akcji, jeśli pozostaną z firmą na określony czas, powiedzmy cztery lata. Zamiast wystawiać towar na czas, pracownicy otrzymują umowne prawo do zakupu akcji Blue, Inc. To prawo lub opcja jest uznawana za dostępną do świadczenia usług i może stanowić dochód podlegający opodatkowaniu Zedowi, naszemu hipotetycznemu pracownikowi, w momencie jego otrzymania lub w przyszłości. Przyjmujemy tu założenie, że opcja, prawo do zakupu akcji lub samego stada mogą podlegać ograniczeniu lub przepadkom, jeśli Zed opuści firmę Blue, Inc. w ciągu czterech lat od momentu przyznania opcji. Tak więc to, co otrzymuje Zed, nie jest w pełni uznane, dopóki nie upłynie czteroletni okres. Po prostu uzyskanie opcji na akcje zwykle nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, chyba że opcja ta ma do zrozumienia rzetelną wartość rynkową (RAFMV). Zwykle tylko opcje, które są oddzielnie sprzedawane na ustalonych rynkach, mają RAFMV i podlegają opodatkowaniu jako przychód w momencie ich otrzymania. Opcje (tutaj, prawo do zakupu akcji) oraz sam magazyn, otrzymany w zamian za usługi, podlegają powszechnie opodatkowaniu, jeżeli ograniczenia, jeśli takie istnieją, wygasają. Tak więc otrzymanie zapasów (lub innej własności) usług nie podlega opodatkowaniu, jeżeli istnieją znaczne ograniczenia w przekazywaniu, a mienie jest narażone na znaczne ryzyko przepadku. Kiedy Do Opcje Opodatkowanie są opodatkowane, gdy nieograniczone uprawnienia do praw własności lub ograniczenia dotyczące korzystania z własności. Należy pamiętać, że opcja (w przeciwieństwie do zapasów, która może ostatecznie pozwolić na zakup) ma wartość niezależną od zasobu. Różnica między ceną opcji Zeds a FMV w kapitale Blue, Inc. może zostać opodatkowana (przed wyborami omówionymi poniżej) przed upływem terminu. Załóżmy, że w 1997 r. Zed ma możliwość zakupu akcji w Blue, Inc., gdy stado ma FMV w wysokości 100 na akcję, podczas gdy cena wykonania opcji wynosi 45. Jeśli ta opcja nie posiada RAFMV, opcja nie podlega opodatkowaniu. Jeśli opcja ma łatwo zrozumiałą FMV (na przykład jej publiczne obroty), różnica 55 może stanowić dochód do Zed i podlegający opodatkowaniu podatków w 1997 r. Załóżmy, że opcja nie ma łatwej do wytyczenia wartości, a Zed ją wykorzystuje 1998, gdy stado ma wartość 200. Jeśli stado nie podlega dalszym ograniczeniom (lub jeśli wygasły), Zed ma zwykłe dochody w wysokości 155 w 2000 (200 - 45, kwota zapłacona za tę opcję). Jeśli stado podlega znacznym ograniczeniom, wtedy nie będzie opodatkowania do czasu wygaśnięcia ograniczeń. Jeśli Zed ma swoje ograniczone składniki Blue, Inc do 2002 r. (W przypadku ograniczenia w wygaśnięciu) i na akcje jest wart 250, ma zwykłe dochody z 205. Czy jest jakiś sposób, aby Zed obniżył swój zwykły podatek dochodowy Tak Zed może wybrać, Kod IRS Sec. 83 lit. b), do uzyskania zwykłej części dochodowej opodatkowanej w roku, w którym wykonano opcję, w 1998 r., Wówczas spread pomiędzy ceną opcji a FMV wynosił 155. 155 to zwykły dochód do Zed i Blue, Inc. Zaletą wyborów jest to, że jeśli Zed sprzeda akcje Blue w 2002 r. za 250, ma zysk kapitałowy wynoszący 50 (250 - 200), który będzie opodatkowany według niższej oceniać. Zatem, wybierając wcześniejsze opodatkowanie zwykłej części dochodów, Zed może przekształcić część zysku kapitałowego w zwykłym zysku. Działa to dobrze, gdy wartość zapasów wzrasta. Jeśli wartość akcji Blue, Inc. spadnie, wybory będą nieszczęsnym wyborem. Pamiętaj, że to traktowanie dotyczy NSSO. ISO są różne i zostaną omówione w następnym wydaniu. Jeśli jesteś specjalistą podatkowym i chciałbyś uzyskać więcej informacji na temat tematów zawartych w tym biuletynie lub innych sprawach podatkowych i biznesowych, zadzwoń do: Tax amp Business Professionals, Inc. pod numer (800) -553-6613, napisz do nas e-mail . lub odwiedź naszą stronę internetową w sprawach podatkowych. Aby uzyskać pełen zakres prawa handlowego i usług związanych z podatkami, zadzwoń do kancelarii Newland amp Associates pod numer (703) 330-0000. Jeśli czytasz ten biuletyn, ale nie ma na naszej liście dyskusyjnej i chcesz być, skontaktuj się z nami pod numerem (800) 553-6613. Mimo że jest to prawda, niniejsza publikacja nie ma stanowić świadczenia usług prawniczych, rachunkowych lub innych profesjonalnych lub służyć jako substytut tych usług. Redystrybucja lub inne komercyjne wykorzystanie materiałów zawartych w Raporcie podatkowym Business Insights jest wyraźnie zabronione bez pisemnej zgody Tax and Business Professionals, Inc. Można szukać informacji w całej sekcji Autorzy wierszy lub w całej witrynie. W przypadku bardziej skoncentrowanego wyszukiwania umieść słowa (y) wyszukiwania w cudzysłowach.
Comments
Post a Comment